Налог с Bybit и P2P-сделок в 2026 году: FIFO, курс ЦБ и 115-ФЗ

На P2P покупатель платит рублями на карту продавца. Биржа в этой проводке не видна: банк видит перевод от физического лица, а налоговая — выручку от продажи имущества, если продавец сам не покажет, за сколько актив был куплен.

Отсюда два разных последствия. Банк ограничивает операции по 115-ФЗ, когда не понимает экономический смысл цепочки. ФНС считает НДФЛ с поступлений от продажи, если нет документально подтверждённых расходов. Декларация не снимает банковское ограничение, а ответ банку не заменяет 3-НДФЛ.

Ниже — правила 2026 года для физического лица, которое продаёт цифровую валюту через Bybit P2P. Майнинг, ежемесячные сведения и шкала 13–22% разобраны отдельно в статье «НДФЛ с криптовалюты в 2026 году».

1. Два контура: карта и декларация

Bybit в этой схеме — площадка ордера. Деньги на карту зачисляет другой человек. Назначение платежа часто пустое или звучит как обычный перевод. Для комплаенса банка это похоже на транзит: много входящих от разных физлиц, обороты не сходятся с зарплатой и с официальными доходами.

Для налога та же сумма — цена реализации цифровой валюты. Покупатель-физлицо и иностранная биржа налог в российский бюджет не удерживают и справку 2-НДФЛ не выдают. Исчислить НДФЛ и подать декларацию должен сам продавец: цифровая валюта признана имуществом, а продажа имущества без налогового агента декларируется самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

2. Как НК РФ считает цифровую валюту в 2026 году

Налоговые правила введены Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ и применяются с 1 января 2025 года. 2026 год — второй год этих правил. С 1 сентября 2026 года отдельно действует закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ о цифровых валютах и цифровых правах; он не подменяет нормы НДФЛ, введённые 418-ФЗ. ФНС — правила налогообложения операций с цифровой валютой.

Порог 2,4 млн рублей считают по совокупности баз пункта 6 статьи 210, а не по одной криптосделке. В эту совокупность входят, среди прочего, продажа другого имущества, дивиденды, операции с ценными бумагами, проценты по вкладам и цифровая валюта. Письмо Минфина от 13.08.2025 № 03-04-05/78738 прямо относит продажу цифровой валюты к ставке пункта 1.1 статьи 224.

Ставки 18%, 20% и 22% относятся к основной налоговой базе (зарплата и сходные доходы) и к майнингу. К P2P-продаже резидента они не применяются. Подробная таблица — в общем разборе НДФЛ с криптовалюты.

Срок по доходам 2025 года уже прошёл: декларация была до 30 апреля 2026 года, уплата — до 15 июля 2026 года. Если за 2025 год декларация не подана, её подают сейчас как просроченную. Штраф за просрочку и штраф за неуплату считаются отдельно, оба — от суммы налога, а не от оборота по карте. Об этом ниже.

3. База: выручка минус подтверждённые расходы

При определении базы по подпункту 13 пункта 6 статьи 210 доход уменьшается на имущественные вычеты: подпункт 1 пункта 1 статьи 220 (в части проданного имущества), а также подпункты 2 и 5 пункта 1 той же статьи. Для купленной цифровой валюты рабочий вычет — сумма фактически произведённых и документально подтверждённых расходов на приобретение (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Две «обычные» льготы продажи имущества к цифровой валюте не применяются.

• Фиксированные 250 000 рублей. В подпункте 1 пункта 2 статьи 220 цифровая валюта прямо исключена из вычета по «иному имуществу». Вычет в 1 млн рублей относится к жилью, а не к монете.
• Три года владения. Пункт 17.1 статьи 217 прямо говорит, что освобождение не распространяется на доходы от реализации цифровой валюты. Срок на кошельке сам по себе налог не обнуляет.

Если документов на покупку нет, уменьшать выручку не на что. Налоговая база тогда равна поступлениям от продажи, а не разнице, которую продавец помнит как «профит». Комиссия биржи, которая в истории покупки увеличила сумму, уплаченную за эту партию, входит в стоимость партии. Отдельной нормы «вычесть все банковские комиссии года» у физического лица нет: такая формулировка про затраты на реализацию есть в пункте 4 статьи 282.3, и это налог на прибыль организаций.

4. Математика партий и метод FIFO

Один и тот же USDT покупают несколько раз по разной цене. При продаже части нужно показать, какая покупка закрыла эту продажу. Иначе расход либо задвоится, либо повиснет на остатке.

Условные сделки одного человека, расчёты в рублях на карте:

FIFO (First In, First Out) списывает сначала ранние партии: всю январскую (80 000 ₽) и половину мартовской (45 000 ₽). Расход — 125 000 ₽. База — 150 000 − 125 000 = 25 000 ₽. НДФЛ по 13% — 3 250 ₽, если других доходов в базах пункта 6 статьи 210 нет.

На остатке после такого списания: 500 USDT из мартовской партии (45 000 ₽) и вся июньская (95 000 ₽). Следующая продажа начинается с этого остатка, а не с нуля.

Если сопоставить продажу с поздними, более дорогими партиями, расход был бы 140 000 ₽, база — 10 000 ₽, налог — 1 300 ₽. Разница — 1 950 ₽. На растущей цене FIFO даёт большую базу, потому что первыми уходят дешёвые ранние монеты. Метод сам по себе налог не «срезает».

Для физического лица закон не назначает FIFO обязательным способом по биткоину и USDT.

• Пункт 4 статьи 282.3 даёт организации выбор в учётной политике: FIFO или стоимость единицы. Это глава о налоге на прибыль. Выбор оттуда не переносится на 3-НДФЛ.
• Пункт 5 статьи 214.11 закрепляет FIFO, но для цифровых финансовых активов и цифровых прав. Ордер BTC или USDT на иностранной бирже сам по себе не становится ЦФА и не заполняется кодом операции для приложения по ЦФА.

Реестр партий нужен, чтобы каждая продажа опиралась на конкретные документы покупки и один и тот же порядок сопоставления держался весь год. Экономия в крупных суммах появляется тогда, когда расходы вообще принимают к вычету. Ярлык «FIFO» эту экономию не создаёт.

Коридор «продажа не ниже рыночной котировки минус 20%, покупка не выше котировки плюс 20%» — пункт 3 статьи 282.3, тоже налог на прибыль организаций. В расчёт НДФЛ физического лица его не подставляют как готовую формулу.

5. Пример на 2,42 млн рублей

Это расчётный пример, а не обещание конкретного срока разблокировки счёта. Условия: налоговый резидент, расчёты P2P в рублях, других доходов в базах пункта 6 статьи 210 нет, расходы подтверждены выписками и ордерами.

Проверка арифметики. 310 000 × 13% = 40 300. База без расходов — 2 420 000, она выше порога 2,4 млн: 2 400 000 × 13% = 312 000, и 20 000 × 15% = 3 000. Вместе 315 000. Разница — 274 700 рублей, и она целиком из принятых расходов.

Цифра 314 600 — это 13% от всей суммы 2 420 000, без второй ступени. На пороге она меньше законного расчёта на 400 рублей. Для решения «принимать расходы или нет» эти 400 рублей не главное. Главное — 2 110 000 рублей подтверждённой себестоимости.

Порог общий. Если в том же году в базах пункта 6 уже есть, например, налогооблагаемая продажа другого имущества на 2,4 млн рублей, криптобаза 310 000 попадает в 15%: 310 000 × 15% = 46 500 рублей. Считать P2P изолированно от дивидендов, вкладов и продажи другого имущества нельзя.

6. Когда нужен курс ЦБ, а когда — сумма на карте

Банк России не публикует курс биткоина и USDT. Пункт 5 статьи 210 пересчитывает в рубли доходы и принимаемые вычеты, которые номинированы в иностранной валюте, по официальному курсу на дату фактического получения дохода или осуществления расхода.

В августовском примере на карту пришло 150 000 рублей. Это и есть доход от продажи. Допустим, курс доллара ЦБ в этот день — условные 90 рублей. Пересчёт «1 500 USDT × 90» даёт 135 000 и занижает доход на 15 000 рублей. Для рублёвого P2P такой пересчёт не нужен: цена сделки уже в рублях.

Курс ЦБ нужен в другом случае. Покупатель заплатил долларами на счёт, и доход номинирован в долларах. Тогда 1 500 долларов пересчитывают по курсу ЦБ на дату поступления. Если сама покупка USDT тоже была в долларах, расход пересчитывают по курсу на дату оплаты. Даты разные, курсы разные. Рублёвая база — не «долларовый спред, умноженный на один курс в конце года».

USDT — не иностранная валюта и не денежная единица государства. Приравнивать его к доллару и умножать на курс ЦБ имеет смысл только как черновик, когда платёж действительно был в долларах. Для зачисления в рублях берут сумму зачисления.

Пересчёт цены закрытия, выраженной в иностранной валюте, по курсу ЦБ описан в пункте 2 статьи 282.3. ФНС использует этот порядок оценки для майнинга. К рублёвой цене P2P-продажи его не подставляют вместо суммы на карте.

7. Запрос банка по 115-ФЗ

Ограничение дистанционного обслуживания — решение банка в рамках противолегализационного контроля. Налоговая инспекция этим решением счёт не «открывает». Статья 86 НК РФ обязывает банк сообщать инспекции о счетах. Она не обязывает банк снять ограничение, если в письме процитировать статьи 86, 210 и 220.

Банку нужна связь между входящим платежом и вашей сделкой. Обычно складывается такой комплект:

• исполненный P2P-ордер: дата, актив, количество, сумма в рублях, статус;
• выписка, где зачисление той же суммы стоит в ту же дату;
• история биржевого аккаунта: актив ушёл с вашего счёта на площадке, а не через чужую карту;
• короткое пояснение: это продажа вашей цифровой валюты, доход для налога — разница между ценой продажи и подтверждённой ценой покупки.

Срок ответа — тот, который указан в запросе банка. При ограничении в октябре ждать 30 апреля и сначала сдавать декларацию не приходится: банк смотрит документы по запросу сейчас. Уже сданная 3-НДФЛ показывает, что деятельность заявлена в налоговый орган. Она не заменяет сверку сумм ордера и выписки.

Чужие карты и дробление переводов, чтобы оборот «не бросался в глаза», для банка выглядят как сомнительная цепочка. Это отдельный риск, и налоговый реестр его не лечит. Ответ банку и декларация остаются двумя пакетами: один объясняет источник зачислений, второй считает налог с разницы.

8. Штраф считается от неуплаченного налога

Штраф 20–40% считают не от 2,42 млн на карте.

• Просрочка декларации — 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц, не больше 30% и не меньше 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• Неуплата из-за занижения базы — 20% неуплаченной суммы налога; при умысле — 40% (ст. 122 НК РФ). ФНС называет оба состава на примере декларации за 2025 год.
• На сумму недоимки начисляется пеня (ст. 75 НК РФ).

На примере выше. Если налог к уплате 40 300 рублей и он не уплачен, штраф 20% — 8 060 рублей, штраф 40% — 16 120 рублей. Если расходы не приняли и к уплате 315 000 рублей, штраф 20% — 63 000 рублей. Это по-прежнему доля налога, а не доля карточного оборота.

9. Что собрать до 3-НДФЛ

Реестр на год удобно вести строками: дата, актив, количество, рубли зачисления или списания, курс ЦБ и валюта — только если платёж был в иностранной валюте, вид строки (покупка, продажа, свой перевод), номер ордера, номер банковской операции. Свой перевод между кошельками продажей не является и базу не создаёт.

Продажу BTC и USDT не переносят в приложение декларации по ценным бумагам и ЦФА с кодом операции для статьи 214.11. У цифровой валюты отдельная база подпункта 13 пункта 6 статьи 210. Код 37 и обязательный FIFO относятся к цифровым финансовым активам.

Внутри календарного года прибыльные и убыточные продажи сводятся через подтверждённые расходы этого года. Перенос криптоубытка на следующие годы отдельной нормой, как по ценным бумагам, для физического лица не закреплён. Если параллельно есть майнинг, у него другая дата дохода и другая шкала — см. общий разбор.

Инструменты SynthTax

Сопровождение 3-НДФЛ и пояснения для банка — разные документы. Состав работы и стоимость — в разделе Цены.

Официальные источники и нормативная база

1. Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ — налоговые правила по цифровой валюте с 1 января 2025 года.
2. Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ — цифровые валюты и цифровые права; отдельные нормы вступают в силу позже. Налоговый режим продажи для физлица задаёт НК РФ в редакции 418-ФЗ.
3. ФНС — правила налогообложения операций с цифровой валютой и сообщение ФНС о НДС (подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146).
4. Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ — определение цифровой валюты (ч. 3 ст. 1). Цифровой финансовый актив — другой объект.
5. Налоговый кодекс РФ:
   • ст. 210 — подп. 13 п. 6 (база по цифровой валюте), абзац о вычетах по подп. 1 и 13, п. 5 (пересчёт иностранной валюты по курсу ЦБ);
   • ст. 217 — п. 17.1 не распространяется на реализацию цифровой валюты;
   • ст. 220 — расходы на приобретение; цифровая валюта исключена из фиксированного вычета 250 000 рублей;
   • ст. 224 — п. 1.1 (13% / 15% для резидента), п. 3 (30% для нерезидента);
   • ст. 228 — самостоятельное исчисление при продаже имущества (подп. 2 п. 1) и уплата до 15 июля (п. 4);
   • ст. 214.11 — ЦФА; FIFO в п. 5 относится к ним, а не к цифровой валюте;
   • ст. 282.3 — налог на прибыль организаций: котировка, коридор ±20%, выбор FIFO или стоимости единицы.
6. Письмо Минфина от 13.08.2025 № 03-04-05/78738 — продажа цифровой валюты входит в базы, к которым применяется п. 1.1 ст. 224, и уменьшается на вычеты статьи 220.
7. ФНС — срок уплаты по 3-НДФЛ и составы по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Декларация за год — не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).
8. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ — противолегализационный контроль. Это контур банка, отдельный от расчёта НДФЛ.

Материал подготовлен по состоянию на 31 октября 2026 года и носит информационный характер. Цифры раздела про 2,42 млн рублей — расчётный пример при указанных допущениях, а не результат конкретной разблокировки. Перед декларацией проверьте свой статус резидента, состав баз пункта 6 статьи 210 и документы по каждой партии.

SynthTax — бухгалтерия и налоги понятным языком.